En bref
- La TVA est payée par le consommateur final, mais collectée par les entreprises, qui la reversent à l’État.
- Chaque mois, l’entreprise verse la différence : TVA collectée − TVA déductible.
- Le piège n°1 : on ne calcule jamais la TVA en prenant 20 % du prix TTC.
Le premier jour de son stage dans un cabinet comptable, Léa, en reconversion après dix ans dans la restauration, reçoit une pile de factures et une consigne : « Tu prépares la déclaration de TVA du boulanger. » Elle sourit poliment, puis réalise qu’elle n’a qu’une idée vague de ce que cela veut dire. Elle sait que la TVA existe, qu’elle apparaît sur ses tickets de caisse, et c’est à peu près tout.
Léa est un personnage imaginé, mais son point de départ est celui de beaucoup d’étudiants en BTS Comptabilité et Gestion. Et la TVA a mauvaise réputation, à tort : une fois qu’on a compris comment elle circule entre les entreprises, tout le reste (formules, comptes, déclarations) découle d’une seule logique. C’est cette logique que nous allons suivre.
Un impôt qui traverse les entreprises
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt sur la consommation. C’est le client final qui la paie, en réglant un prix toutes taxes comprises. Mais l’État ne la collecte pas directement auprès de chaque consommateur : il confie ce travail aux entreprises, à chaque étape de la vie d’un produit. Chaque entreprise ne reverse que la TVA correspondant à la valeur qu’elle a ajoutée, d’où le nom de l’impôt.
Prenons une table en bois. Un fabricant la vend 100 € HT à un grossiste, qui la revend 150 € HT à un magasin, qui la vend 200 € HT à un particulier. Voici ce qui se passe à chaque étape, au taux de 20 %.
Le parcours de la TVA sur une table vendue 240 € TTC
Ce schéma explique pourquoi, pour une entreprise, la TVA n’est ni une charge ni un produit. Elle transite par ses comptes : l’entreprise encaisse de la TVA sur ses ventes (la TVA collectée), récupère celle qu’elle a payée sur ses achats (la TVA déductible), et reverse la différence. C’est toute la mécanique de la déclaration que Léa doit préparer.
Passer du HT au TTC sans se tromper
Avant de remplir la moindre déclaration, il faut manier les prix avec aisance. Trois formules suffisent, et elles reposent sur une seule idée : le prix TTC, c’est le prix HT auquel on ajoute la TVA.
Ce que contient un prix de 120 € TTC au taux normal
Prix TTC = prix HT × 1,20. Donc prix HT = prix TTC ÷ 1,20.
La TVA se calcule toujours sur le hors taxes : 100 € × 20 % = 20 €. Pour passer au TTC, on multiplie le HT par 1,20. Et pour retrouver le HT à partir d’un prix TTC, on divise par 1,20 : 120 ÷ 1,20 = 100 €.
⚠️ L’erreur qui coûte le plus de points
En France métropolitaine, quatre taux coexistent. Le taux normal de 20 % s’applique à la plupart des biens et services. Le taux intermédiaire de 10 % concerne notamment la restauration et le transport de voyageurs. Le taux réduit de 5,5 % vise la plupart des produits alimentaires et les livres. Enfin, un taux particulier de 2,1 % s’applique à certains médicaments remboursables et à la presse. Pour le boulanger de Léa, la question est concrète : le pain est à 5,5 %, mais une boisson consommée sur place relève d’un autre taux. Les taux et leur champ d’application évoluent : en cas de doute, la référence reste impots.gouv.fr.
La déclaration du mois, pas à pas
Revenons au boulanger. Pour simplifier, imaginons un mois où toutes ses opérations sont au taux de 20 %. Il a réalisé 50 000 € HT de ventes, acheté 30 000 € HT de marchandises et s’est offert un nouvel ordinateur à 2 000 € HT. Léa additionne la TVA de chaque côté.
| Opérations du mois | Montant HT | TVA (20 %) |
|---|---|---|
| Ventes | 50 000 € | 10 000 € collectée |
| Achats de marchandises | 30 000 € | 6 000 € déductible |
| Achat d’un ordinateur (immobilisation) | 2 000 € | 400 € déductible |
| TVA à décaisser | 10 000 − 6 400 = 3 600 € |
Ce que le boulanger reverse ce mois-ci
Si la TVA déductible avait dépassé la TVA collectée, par exemple un mois de gros investissement, le boulanger aurait eu un crédit de TVA. Il l’aurait reporté sur le mois suivant ou, sous conditions, se le serait fait rembourser.
Ce que cela donne dans les comptes
En comptabilité, chaque opération laisse une trace dans des comptes bien précis. La TVA collectée va au compte 44571. La TVA déductible est séparée en deux : 44566 pour les achats courants (on parle de « biens et services ») et 44562 pour les immobilisations, comme l’ordinateur. Lors de la déclaration, on solde ces comptes et la dette envers l’État apparaît au compte 44551, TVA à décaisser. Un crédit éventuel irait au compte 44567.
Voici par exemple l’écriture d’une vente de 1 000 € HT : le client doit 1 200 €, dont 1 000 € de vente et 200 € de TVA collectée.
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 411 Clients | 1 200 € | |
| 707 Ventes de marchandises | 1 000 € | |
| 44571 TVA collectée | 200 € |
Et pour la déclaration du mois du boulanger, Léa débite le 44571 de 10 000 €, crédite le 44566 de 6 000 €, le 44562 de 400 € et le 44551 de 3 600 €. Le jour du paiement, elle débite le 44551 et crédite la banque (512) de 3 600 €. La boucle est bouclée : la TVA est entrée, sortie, et il ne reste rien dans le résultat de l’entreprise.
Quand payer, et à quel rythme ?
Deux dernières notions reviennent souvent dans les sujets. L’exigibilité d’abord : c’est le moment où la TVA devient due. Pour une vente de biens, c’est la livraison. Pour une prestation de services, c’est l’encaissement du prix, sauf option pour la TVA « sur les débits ». Un plombier qui facture en mars mais est payé en mai déclare donc la TVA en mai.
Le régime de déclaration ensuite. Au réel normal, l’entreprise déclare chaque mois (formulaire CA3). Au réel simplifié, elle déclare une fois par an (CA12) et verse des acomptes. Les toutes petites entreprises peuvent relever de la franchise en base : elles ne facturent pas de TVA et l’indiquent sur leurs factures (« TVA non applicable, art. 293 B du CGI »). Les seuils de ces régimes évoluent : vérifiez toujours les montants en vigueur.
🧠 Testez-vous
Cliquez sur une question pour afficher la réponse.
Question 1 – Un article coûte 60 € TTC au taux normal. Quel est son prix HT et le montant de la TVA ?
Question 2 – Ce mois-ci, une entreprise a collecté 8 000 € de TVA et en a payé 9 500 € sur ses achats. Que se passe-t-il ?
Question 3 – Une entreprise achète une camionnette. Sur quel compte enregistre-t-on la TVA ?
Question 4 – Un consultant facture une mission en novembre et est payé en janvier. Quand la TVA est-elle exigible ?
Ce que Léa a retenu
En fin de journée, la déclaration du boulanger était prête, et Léa avait compris l’essentiel : la TVA ne fait que traverser l’entreprise. Tout le reste n’est qu’une question de rigueur, de bons comptes et de bonnes dates. C’est précisément ce que travaille l’épreuve consacrée au traitement des opérations comptables, fiscales et sociales du BTS Comptabilité et Gestion à distance. Pour découvrir les métiers auxquels ce diplôme mène, lisez aussi « Que faire avec un BTS Comptabilité et Gestion ? ».
